11. Zásoby materiálu

účtová skupina 11
– patří sem suroviny (základní materiál), pomocné a provozovací látky, náhradní díly, vratné obaly a další movité věci s dobou použitelnosti kratší než jeden rok bez ohledu na jejich výši ocenění

OCEŇOVÁNÍ ZÁSOB

podle zákona o účetnictví se zásoby oceňují těmito způsoby:
1. Pořizovací cenou – oceňují se všechny nakoupené zásoby
o pořizovací cenou se rozumí cena, za kterou jsou zásoby skutečně pořízeny včetně nákladů související s pořízením. Vedlejší pořizovací náklady zahrnují:
a) přepravné
b) clo
c) provize
d) pojistné při přepravě
e) náklady na zpracování materiálu

Účtování:
Faktura za nákup materiálu 20 000 111/321
Hotově zaplacena provize 2000 111/211
Faktura za přepravu materiálu 1000 111/321 begin_of_the_skype_highlighting              1000 111/321      end_of_the_skype_highlighting
Převzetí materiálu na sklad 23000 112/111

2. Ve vlastních nákladech – pokud zásoby sami vyrábíme

3. Oceňování při vyskladnění
a) oceňování v cenách zjištěných aritmetickým průměrem

(∑ příjmy – výdaje) v Kč
———————————————– = průměrná cena
(∑ příjmy – výdaje) v měrné jednotce

b) metoda FIFO

příjemka 1000 kg po 10 kč/kg 10000 112/111
příjemka 500 kg po 11 kč/kg 5500 112/111
výdejka 1100 kg 11100 (1000*10+100*11) 501/112
příjemka 200 kg po 9 kč/kg 1800 112/111
výdejka 500 kg 5300 (400*11+100*9) 501/112

Účtování aktivace materiálů = materiál vlastní výroby

účet 621 – aktivace materiálu a zboží použijeme pokud jsme materiál, zboží vyrobili sami
(111/621)
účet 622 – aktivace vnitropodnikových služeb použijeme pokud jsme materiál, zboží pořídili
dodavatelským způsobem (nákupem) a pouze některé služby (přeprava) byly provedeny ve vlastní firmou
účtování aktivace přepravy = přeprava materiálu vlastní firmou 111/622

přiklad:
1) DOFA za materiál 100000 111/-
19% DPH 19000 343/-
celkem 119000 -/321
2) VÚD přeprava mat. vlastním autem 10000 111/622
3) příjemka 110000 112/111
4) příjemka na bedny vyrobené ve vlastní truhlárně, ve vlastních nákladech
40000 112/621

POŘÍZENÍ MATERIÁLU ZE ZAHRANIČÍ

z členských států EU
1) DOFA za nákup mat. z Německa
1000 €, kurz 31 Kč/€ 31000 111/321
2) VÚD předanění 19% 5819 349/343
3) VÚD nárok na odpočet DPH 5819 343/349

z nečlenských států EU
1) DOFA za nákup mat. ze Švýcarska
1000 CHF, kurz 20 Kč/CHF 20000 111/321
2) VÚD celnice vyúčtovala clo 5000 111/379
3) VÚD předanění 19% 4750 349/343
4) VÚD nárok na odpočet DPH 4750 343/349

Prodej materiálu
př.:
1) Tržba za prodané náhradní díly 40000 -/642
19% DPH 7600 -/343
celkem 47000 211/-
2) Úbytek prodaných náhradních dílů ze skladu 50000 542/112

INVENTARIZAČNÍ ROZDÍLY A ŠKODY NA ZÁSOBÁCH MATERÁLU
Inv. roz.:
a) skutečný stav = účetní stav (112)
b) skutečný stav > účetní stav => přebytek
c) skutečný stav < účetní stav => manko

Účtování přebytku: 112/648
Účtování manka mat.:
A nezaviněné manko 549/112
B zaviněné manko 549/112
předpis k úhradě 335/648
úhrada manka 211/335 nebo 331/335 nebo 221/335
hotově srážkou ze mzdy převodem

C nezaviněným přirozeným úbytkem v rámci norem
vznik vysycháním, rozprášením,… 501/112

Daňová uznatelnost mank
549 v případě nezaviněného je daňově neuznatelný
v případě zaviněného do výše úhrady daňově uznatelný

MATERIÁL NA CESTĚ A NEVYFAKTUROVANÉ DODÁVKY

Při uzavírání účetního období párujeme příjemky s fakturami a můžeme zjistit:
a) k faktuře do konce roku nedošla zásilka a nemáme příjemku (119/111)
b) k přijaté zásilce do konce roku nedošla faktura (111/389)

Způsob A evidence:
1. používáme účty 111, 112
2. účtujeme o příjemkách, výdejkách

Způsob B evidence:
1. nepoužíváme vůbec účet 111 (místo něho účtujeme na 501)
2. účet 112 používáme pouze k 1. 1. a k 31. 12.
3. neúčtujeme příjemky, výdejky