Účtování o DPH a zúčtování s finančními orgány

Účtování o DPH a zúčtování s finančními orgány
Účtování DPH
Daň z přidané hodnoty se eviduje na účtě 343 – Daň z přidané hodnoty.
Účet 343 používá pouze registrovaný plátce DPH ve smyslu ustanovení zákona o DPH.
U neplátců se DPH na vstupu stává součástí pořizovací ceny majetku a služeb, na druhé straně na výstupu DPH vůči odběratelům se neuplatňuje.

Daň na vstupu ( tj. DPH při nákupu )
Plátce DPH má nárok na odpočet daně při nákupu výkonů na vstupu, proto ji účtuje jako pohledávku za finančním úřadem ( tj. na účtě 343 na straně MD ) se souvztažným zápisem ve prospěch příslušných účtů závazků ve 3. účtové třídě ( 321 – nákup v tuzemsku ), v případě nákupu za hotové ve prospěch účtu 211 – Pokladna.

Daň na výstupu ( tj. DPH z prodeje )
Při prodeji výrobků, zboží a poskytovaných služeb má plátce DPH povinnost připočítat k ceně svých výkonů daň z přidané hodnoty, kterou účtuje jako závazek vůči finančnímu úřadu
( tj. na účtě 343 na straně Dal ) se souvztažným zápisem na účtě 311 – Odběratelé ( popř. 211 ).

V daňovém přiznání ( sestavuje se měsíčně nebo čtvrtletně podle výše obratu účetní jednotky ) se zjistí porovnáním daní na vstupu ( nárok na odpočet ) a daně na výstupu
( daňová povinnost ) celková výše buď daňového závazku, nebo daňové pohledávky ( tzv. nadměrný odpočet ) za zdaňovací období.
Odvod DPH finančnímu úřadu se účtuje na vrub účtu 343
(343/221), vrácení nadměrného odpočtu ve prospěch účtu 343
( 221/343 )

341 – daň z příjmů
Na tomto účtě se účtuje o dani z příjmů, kdy poplatníkem je účetní jednotka. Na vrub účtu se účtují zálohy na daň placené v průběhu zdaňovacího období ( roku ). Ve prospěch účtu se účtuje podle daňového přiznání celková daňová povinnost účetní jednotky za zdaňovací období.
Daň z příjmů je pro účetní jednotku nákladem, který se eviduje na účtě 591 – daň z příjmů z běžné činnosti – splatná ( resp. 593 – daň z příjmů z mimořádné činnosti – splatná ).
Pokud bylo na zálohách zaplaceno více než činí daňová povinnost, bude mít účet 341 aktivní zůstatek, který vyjadřuje pohledávku za finančním úřadem ( z titulu přeplatku na dani ). V opačném případě ( zálohy nižší než daňová povinnost ) vykazuje účet 341 pasivní zůstatek, který vyjadřuje závazek vůči finančnímu úřadu z titulu nedoplatku na dani.