Základy účtování o peněžních prostředcích a materiálu

Základy účtování o peněžních prostředcích a materiálu
Ve směrné účtové osnově pro podnikatele je finančním účtům věnována 2. účtová třída.
Obsahuje aktivní a pasivní účty.

Aktivní účty
– účtová skupina 21 ( pokladní hotovost, ceniny )
– účtová skupina 22 ( bankovní účty, termínované vklady s výpovědní lhůtou do 1 roku )
– účtová skupina 25 ( majetkové i dlužné cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku )
– účtová skupina 29 ( opravné položky ke krátkodobým cenným papírům )

Pasivní účty
– účtová skupina 23 ( krátkodobé bankovní úvěry )
– účtová skupina 24 ( dluhopisy emitované účetní jednotkou se splatností do 1 roku )

Účet 261 – Peníze na cestě
Tento účet má specifický charakter. Používá se zejména při převodech peněžních prostředků, kdy má účetní jednotka k dispozici pro zaúčtování dva doklady.

Jde o převody mezi:
– pokladnou a bankovním účtem ( příjmový nebo výdajový pokladní doklad, bankovní výpis )
– dvěma firemními účty ( výpis z obou účtů )
– běžným a úvěrovým účtem ( výpis z běžného účtu, výpis z úvěrového účtu )
Zůstatek na tomto účtu může být buď aktivní nebo pasivní v závislosti na tom, který ze zmíněných dokladů k rozvahovému dni nemáme k dispozici.

Pokladna
Na účtu 211 – pokladna, sledujeme především stav a pohyb hotových peněz, dále pak šeků a poukázek k zúčtování ( např. poukázky na odběr zboží ).
Ceniny
Jedná se o majetek, který má svoji jmenovitou hodnotu
( většinou na něm přímo vyznačenou ), z níž se čerpá po vydání do spotřeby. Jde například o poštovní známky, kolky, stravenky, telefonní karty, dálniční nálepky.
Spotřeba cenin se vyúčtuje do nákladů – např. známky a telefonní karty na účet 518 – ostatní služby, dálniční nálepky a kolky na účet 538 – ostatní daně a poplatky.

Bankovní účty
Stav a pohyb peněžních prostředků, které má účetní jednotka uložené na účtech u bank, se zachycuje na syntetickém
účtu 221 – Bankovní účty. Pokud má účetní jednotka více účtů, je potřeba je odlišit v rámci analytické evidence. Účetním dokladem pro zaznamenání přírůstků a úbytků je výpis z účtu.
Na účtu 221 – Bankovní účty se evidují také termínované vklady a vkladové listy s výpovědní lhůtou do jednoho roku.