Zásady při účtování majetku a závazků v cizí měně

Zásady při účtování majetku a závazků v cizí měně:
1) při účtování na bankovním účtu v CZK:
– dodržují se částky a kurzy uvedené na tomto výpisu → tyto částky jsou důležité pro účtování
na souvztažných účtech výnosů a nákladů
2) při účtování na devizovém bankovním účtu a valutové pokladně:
– přepočet CZK je možno provádět prostř. pevného (fixního) kurzu platného pro stanovené
období
→ v průběhu úče období nedochází ke kurzovým rozdílům z titulu výběru valut z devizového
účtu nebo při vratce valut na devizový účet (např. při zúčtování služebních cest do zahraničí)
3) při účtování na vrub pohledávek v cizí měně; ve prospěch závazků v cizí měně:
– vychází se z pevného kurzu nebo kurzu platného ke dni uskutečnění operace (dle rozhodnutí úče
jednotky)
→ tento kurz a částka z něj vyplývající je důležitá pro účtování na souvztažné účty nákladů,
výnosů a majetkových položek
Dělení kurzových rozdílů:
1) kurzové rozdíly účtované v průběhu úče období v souvislosti s uskutečněním úče případu, při kterém vznikají kurzové rozdíly
2) kurzové rozdíly účtované při uzavírání účetních knih – k rozvahovému dni

ad 1) Kurzové rozdíly v průběhu účetního období
– v průběhu období se účtují:
– 563 – kurzové ztráty
– 663 kurzové zisky
→ uvede se výše rozdílu mezi:
a) kurzem, kterým byly pohledávky, závazky, úvěry, finanční výpomoci a cenné papíry,
podíly a deriváty vedené v cizí měně oceněny v den uskutečnění úče případu
b) kurzem ke dni jejich zaplacení nebo prodeje dle výpisu běžného účtu
– souvztažně s účtem majetku nebo závazku

A) kurzové rozdíly při pohledávkách:
– při nižším kurzu je na bankovní účet připsána částka nižší než kolik byla pohledávka v naší
měně a rozdíl se zaúčtuje na MD 563
– při vyšším kurzu je na bankovní účet připsána částka vyšší než kolik byla pohledávka v naší
měně a rozdíl se zaúčtuje na D 663

B) kurzové rozdíly při závazcích:
– při nižším kurzu zaplatí úče jednotka z bankovního účtu částku nižší než byl závazek v naší
měně a rozdíl (výnos) se zaúčtuje na D 663
– při vyšším kurzu zaplatí úče jednotka z bankovního účtu částku vyšší než byl závazek v naší
měně a rozdíl (náklad) se zaúčtuje na MD 563

ad 2) Kurzové rozdíly při uzavírání účetních knih
– pohledávky, závazky, ceniny, c.p. a podíly v cizí měně, valutová pokladna a devizový účet se
přepočítávají na CZK k rozvahovému dni (k tomuto dni se sestavuje úče závěrka) kurzem
devizového trhu stanoveného ČNB
– rozdíl se zaúčtuje na: 563,663
!!! od 2002 se účtuje výsledkově na 563, 663, nikoli na 386, 387; netvoří se rezervy na kurzové
ztráty, neboť kurzové rozdíly z přepočtu jsou účtovány výsledkově !!!!!