19. DPH, výpočet přiznání k DPH

19. DPH, výpočet přiznání k DPH
Základ daně – je cena za zdanitelné plnění, které neobsahuje daň. Je to částka, která slouží pro výpočet daně v závislosti na příslušné sazbě.

Daň z přidané hodnoty
Je to nepřímá daň. Je to zvláštní druh spotřební daně, u které je poplatníkem konečný spotřebitel, avšak plátcem daně je podnikatelský subjekt. DPH se neuplatňuje jednorázově, ale opakovaně. Zajišťuje se zdanění pouze rozdílu mezi cenami nákupu a cenami výstupu, tj. přidané hodnoty. Plátci daně jsou všechny osoby, které se zabývají podnikáním a jejichž obrat překročí od 1.5.2004 za kalendářní rok jeden milion Kč, kromě toho mají podnikatelé možnost stát se plátci daně dobrovolně. Plátci daně mají nárok na odpočet daně zaplacené na vstupu a jsou povinni zdaňovat své výstupy. U registrovaného plátce se daň nedotýká ekonomiky účetní jednotky, je neutrální k nákladům a výnosům. Daň je konstruována tak, že umožňuje veškeré nakoupené výkony vést v účetnictví podniku bez daně. Postup při zdaňování zajišťuje, aby konečný výkon byl zatížen pouze jednou, i když byl daní postupně zatěžován na jednotlivých stupních výrobního procesu. Pro výpočet DPH je základem cena bez daně, sazby daně jsou 5% nebo 19%.

Příklad:
Vypracujte přiznání k DPH za příslušné zdaňovací období:
1. Nákup zboží – PF1, cena bez DPH 200 000 Kč, DPH 5% 10 000 Kč.
2. Inzerce – PF2, cena bez DPH 5 000 Kč, DPH 19% 950 Kč.
3. Program na vedení účetnictví-PF3, cena bez DPH 22 000 Kč, DPH 19% 4 180 Kč.
4. Nábytek do kanceláře-PF4, cena bez DPH 30 000 Kč, DPH 19% 5 700 Kč,
5. Časopis Účetnictví-PF5, cena bez DPH 320 Kč, DPH 5% 16 Kč.
6. Vystavená faktura-VF1 na poradenské služby, cena bez DPH 40 000 Kč, DPH 19% 7 600 Kč,
7. Prodej zboží –VF2, cena bez DPH 400 000 Kč, DPH 5% 20 000 Kč
8. Pokladní doklad-VP1 na nákup odborné publikace, cena bez DPH 600 Kč, DPH 5% 30 Kč,
9. Nákup počítače-VP2, cena bez DPH 32 000 Kč, DPH 19% 6 080 Kč.

Přijatá zdanitelná plnění:
Číslo dokladu Cena bez DPH 5% DPH Cena bez DPH 19% DPH
PF1
PF2
PF3
PF4
PF5
VP1
VP2
Celkem

Uskutečněná zdanitelná plnění:
Číslo dokladu Cena bez DPH 5% DPH Cena bez DPH 19% DPH
VF1
VF2
Celkem

Přijatá zdanitelná plnění:
Základ daně Daň
Se sníženou sazbou daně
Se základní sazbou daně

Uskutečněná zdanitelná plnění:
Základ daně Daň
Se sníženou sazbou daně
Se základní sazbou daně

Celkový součet: daň na vstupu
Daň na výstupu
Daňová povinnost