Kontrola plnění rozpočtu

Kontrola plnění rozpočtu
– prostřednictvím FUCE
– ve výkazech hospodaření jednotlivých HS se porovnávají předpokládané a skutečné N
– zjišťují se rozdíly a příčiny

Rozpočet HS 10 květen 1998
Položka N N Celkové N
prvotní druhotné
1. PM

2. PMz

∑ PN

3. VR –

–
∑ VR
VNV

2. Kalkulace
= důležitý nástroj VP řízení
= stanovení/zjištění N a ceny na kalk. jednici
– evidence: kalkulační listy

Druhy kalkulací
Čas
 předběžná
– před zahájením výroby, předpokládané N
– vychází z THN, rozpočtu režijních N
 výsledná
– po provedení výkonů, skutečné N
– vychází z FUCE
– prokazuje dodržení předběžné kalkulace

Míra přesnosti
 normová
– podle THN
 plánová – ročně
 operativní – za měsíc – nejpřesnější
 propočtová
– neexistují THN  podobnost s jiným výrobkem nebo podle odhadů
Členění nákladů v kalkulaci
– účelové (kalkulační) hledisko  souvislost s příslušnými výkony
a) přímé
– lze zjistit přesně přímo na 1 kalkulační jednici
– podle THN, ceníků, mzdových tarifů
b) nepřímé (režijní)
– společné na celý objem výroby
– stanovují se nepřímo

3. Metody stanovení/zjištění N na kalkulační jednici
Kalkulace dělením
a) prostým dělením

b) pomocí poměrových čísel
– několik druhů stejnorodých výrobků
– jeden výrobek je brán jako základ

Kalkulace přirážková
– různorodá výroba
– RZ = veličina přímo úměrná rozvrhovaným N, stálá

a) režijní přirážka
– u peněžní RZ  přirážka v %

b) režijní sazba
– u naturální RZ  přirážka v Kč

Příklady RZ
1. plocha: nájemné, pojistné, osvětlení, otop
2. vytížení strojů (v hod.): údržba, SE strojů
3. počet pracovníků: administrativní N, N na stravování
4. tržby z prodeje: N na propagaci
5. ZC strojového parku: pojistné, odpisy