Posouzení rizik při testování zásob ve sférách: nadhodnocení nebo podhodnocení zásob.
Hlavní chyby jsou nalézány v:
? nadhodnocení přírůstků zásob
= nákup zaúčtován, zásoby nepřijaty,
= částka nákupu zaúčtována ve vyšší hodnotě,
= zásoby přijaté v příštím období, ale zaúčtované již dnes;
– podhodnocení dobropisů (vrácené zásoby)
= zboží je vráceno dodavateli, ale dobropis není zaúčtován,
= dobropis zaúčtován, ale v nižší hodnotě,
= zboží vráceno dodavateli v běžném období, dobropis zaúčtován v následujícím období;
? podhodnocení úbytků zásob
= výdej zásob nezaznamenán,
= výdej zásob zaúčtován v nižší hodnotě,
= zásoby byly odcizeny;
? ocenění zásob
? prezentace zásob v účetní závěrce
Hlavní pozornost u zásob je věnována provádění testů na nadhodnocení. Výnosy jsou testovány na podhodnocení, náklady naopak na nadhodnocení.
Hlavním nástrojem testování správnosti vykazování zásob je fyzická inventura zásob.
Při inventuře se zjišťují:
– rozdíly mezi fyzickým stavem zásob a záznamy v hlavní knize v důsledku nezaznamenání posledních nákupů a prodejů zboží;
– stav zastaralých a pomalu obrátkových zásob (zvážení případné tvorby položek).
