6.5 Postup při sestavování rozpočtů režijních nákladů

6.5 Postup při sestavování rozpočtů režijních nákladů

Fáze sestavování rozpočtu
Sestavování rozpočtů režijních nákladů lze rozdělit do 5 fází
(podle K r á l e, 1994):

1.fáze: Předávání návrhů rozpočtu
Střediska předají své návrhy rozpočtu režijních nákladů ve vybraných položkách vedení podniku. U výrobních středisek se vychází z plánu výkonů, všechna střediska se řídí direktivně stanovenými položkami z podniku.

2. fáze: Bilance vnitropodnikových výkonů.
Střediska, která požadují vnitropodnikové výkony, předají své požadavky na obsluhující střediska. Ta sestaví bilanci potřeb a zdrojů a rozhodnou, v jaké výši poskytnou jednotlivým střediskům své služby a v jaké výši si musí výkony pomocných výrob a služeb zabezpečit od dodavatelů mimo podnik (externě).

3. fáze: Vlastní sestavení rozpočtů středisek

a) nejdříve uzavřou své rozpočty střediska pomocné výroby a služeb. Oznámí odběratelským střediskům objem výkonů, který jim zabezpečí, a vnitropodnikové ceny výkonů pomocných výrob a služeb.
b) potom uzavřou své rozpočty střediska správní, zásobovací a odbytové,
c) jako poslední uzavřou své rozpočty střediska hlavní výroby,
d) všechna střediska rozdělí sestavený roční rozpočet na čtvrtletí a měsíce.

4. fáze: Projednání připomínek

5. fáze: Vyvažovací proces na podnikové záměry
Tento proces probíhá nepřetržitě a může vyvolat nutné úpravy, dodatečné úkoly ve snížení nákladů a pod.

6.6 Kontrola plnění rozpočtu režijních náklad

Základem kontroly režijních nákladů jsou rozpočty režijních nákladů středisek. Srovnává se skutečná režie střediska s režií rozpočtovanou a to :
– skutečná režie s pevným rozpočtem
– skutečná režie s přepočtenou variabilní složkou u variabilního (flexibilního) rozpočtu.