ÚČTOVÁNÍ DPH
ÚČTOVÁNÍ DPH:
1) podnik (plátce) registrovaný jako plátce daně:
– uplatňuje odpočet u nakupovaných výkonů, své výstupy zatěžuje daní
– účtuje o dani:
A) daň na výstupu:
– je:
a) daň, kterou je povinen plátce uplatnit jako součást ceny za jím uskutečněná zdanitelná plnění
b) daň při pořízení zboží ze zemí EU
– základ daně: cena zdanitelného plnění bez DPH
– daň se vypočte jako součin základu daně a sazby daně
B) daň na vstupu:
– je:
a) součástí ceny vstupů u příjemce zdanitelného plnění z tuzemska
b) daň vyměřená při dovozu zboží
c) daň při pořízení zboží ze zemí EU
– příjemce zdanitelného plnění má nárok uplatnit si odpočet daně pouze tehdy, je-li registrován jako plátce
→ daňová povinnost:
– rozdíl mezi souhrnem DPH na výstupu za zdaňovací období a souhrnem DPH na vstupu (nárokem na
odpočet daně), který lze uplatnit za stejné zdaňovací období
– může mít:
a) kladnou hodnotu: zn. povinnost odvodu – závazek vůči státu
b) zápornou hodnotu: nadměrný odpočet – pohledávka za státem
→ dochází k němu v příp., kdy vstupy převažují nad výstupy např. při zahájení podnikání,
sezónní předzásobení, při rozsáhlé investiční činnosti
