16 Odchylkové metody řízení režijních nákladů

16 Odchylkové metody řízení režijních nákladů
– k řízení režijních N
– má smysl pro příští období; místo vzniku, důvody, odpovědnost!!!
– 3 úrovně – metoda 1, 2 a 4 odchylek

3.1 Pojmy
pevný rozpočet (PR)………….obvykle na 100 % (tj. předem stanovené využití kapacity)
lineárně přepočtený PR = PR * využití kapacity
 účelné (výrobky)
 neúčelné (zmetky)
variantní r. (VR)…….jednotlivé N položky se vyvíjejí jinak než objem výroby
variátor (Vr)…..zrychlení (když se zákl. veličina zvýší o 10, závislá veličina se změní o …)
 desítkový
 stovkový

4 Příklad:
4.1.1 Variantní rozpočet
Položka 100 % 92 %
Fixní N 20.000,- 20.000,-
Var. N lineární (proporcionální) 30.000,- 27.600,-
Var. N neproporcionální – Vr = 13 40.000,- 35.840,-
– Vr = 8 50.000,- 46.800,-
∑ = variantní rozpočet 140.000,- 130.240,-
změna v Kč 8 % * 40.000 = 3.200 8 % * 50.000 = 4000
variátor 13 8
změna podle Vr 1,3 * 3.200 = 4.160 0,8 * 4000 = 3.200
výsledná částka 40.000 – 4.160 = 35.840 50.000 – 3.200 = 46.800

4.2 Metoda 1 odchylky
– pouze na účelnou činnost

4.2.1.1 ODCHYLKA = skutečný N – N pevného přepočteného rozpočtu
4.2.1.2 ODCHYLKA = SN – NPPR

SN = 135.000
NPPR = 140.000 * 0,92 = 128.800 ( tzn. využito na 92 %)
 celková odchylka = 135.000 – 128.800 = 6.200 (překročení)

4.3 Metoda 2 odchylek
– pouze na účelnou činnost

4.3.1.1 CELKOVÁ ODCHYLKA = spotřební + objemová odchylka
4.3.1.2 CELKOVÁ ODCHYLKA = SO + OO
= SN – NPPR

spotřební odchylka = skutečný N – N podle variantního rozpočtu
4.3.1.2.1 SO = SN – NVR
 vliv vlastní hospodárnosti
objemová odchylka = N podle variantního rozpočtu – N pevného přepoč. rozpočtu
OO = NVR – NPPR
 vliv ztrát/úspor z rozsahu
SO = 135.000 – 130.240 = 4.760 (překročení)
OO = 130.240 – 128.800 = 1.440