Úkol a účel

Úkol a účel
– informovat věrně o fin. a hosp. situaci ÚJ a o způsobu jejího hospodaření, o stavu a struktuře aktiv, pasiv, N a V
– slouží ÚJ, ale před. vnějším uživatelům – banka, fin. úřad, dodavatelé, odběratelé, statistická správa, akcionáři, společníci, družstevníci

3. Účetní výkazy
Pojem, náležitosti
– popisují ÚJ na základě údajů z UCE
– náležitosti: název, označení měn. jednotky, období, popis organizace, předkládací cesta (kolikrát, komu, kdy), schvalovací doložka MF, zkrácený název, tabulková část, razítko + datum + podpis

Rozvaha
= přehled majetku (A) a zdrojů jeho krytí (P) k urč. dni (rozvahový den)
– brutto-korekce-netto
– stav majetku, složení, krytí, objem
– členění: podle likvidity (nejméně  nejvíce) + zdroje: dlouhodobé  krátkodobé
Sestavuje se:
1) ke dni vzniku ÚJ
2) k 1. lednu každého roku
3) ke dni sloučení nebo splynutí ÚJ s jinou organizací, kde dni jejího rozdělení a ke dni jejího zrušení (ke dni zahájení likvidace)
 rozvahový den
– ∑ A = ∑ P (protože jde o totéž ze dvou pohledů)

Výkaz zisků a ztrát
= přehled N a V
– členění – V podle zdrojů, N podle druhu a účelu
– členění na jednotlivé složky HV

Příloha
– údaje pro vnější uživatele
– povinně se předkládá pouze fin. orgánu
– obsah je závazně stanoven MF ČR, ale další údaje a uspořádání je plně na ÚJ (dle vnitřní směrnice)
Obsah
1) obecné údaje o podniku
– právní postavení firmy
– změny v OR v uplynulém roce
– osoby s více než 20 % podílem na ZJ
– výše vl. jmění a HV těchto osob v uplynulém roce
– průměrný počet pracovníků, z toho řídicích
– osobní N, z toho na řídicí pracovníky
– odměny členů stat. orgánů (tantiémy)
– výše půjček, úvěrů, záruk poskytnutých akcionářům, společníkům, řídicím pracovníkům a členům stat. orgánů vč. bývalých + ostatní plnění (os. auto, důchodové připojištění)
2) informace o úč. metodách, způsobech oceňování a aplikaci úč. zásad
– způsob oceňování zásob IM, CP + majetkových účastí, příchovků a přírůstků zvířat
– vymezení nákladů souvisejících s pořízením
– podstatné změny způsobu oceňování a odepisování s vyčíslením vlivů těchto změn
– způsob stanovení OP s uvedením zdroje inf.
– způsob stanovení odpis. plánu a odpis. metody
– způsob přepočtu deviz a valut
3) doplňující informace
– vysvětlení významných změn
– rozpis IM podle odpis. tříd (PC, oprávky)
– AE 022
– popis fin. leasingu – splaceno, nezaplaceno, DPH
– hlavní přírůstky a úbytky IM
– P a Z po lhůtě splatnosti (180 dnů)
– P k podnikům ve skupině (skupinu tvoří podniky, které jsou na sebe vázány jedno- nebo dvoustraně 20 % vl. jmění)
– záruky
– rozdělení zisku, úhrada ztráty
– počet a druh akcií, nominále, nesplacené akcie
– podíly společníků, členské vklady u družstva
– Z neuvedené v UCE (záruky zástavních práv za jiné fy)
– rezervy – druhy, způsob tvoření, čas a způsob čerpání
– výnosy z běžné činnosti členěné na tuzemsko a zahraničí (kvůli DPH)
– výdaje na výzkum a vývoj
4) Cash-flow