NÁVAZNOST VÝKAZŮ

NÁVAZNOST VÝKAZŮ
rozvaha + výsledovka: zisk / ztráta
rozvaha + CF: KS PP + stav PP v rozvaze na peněž. účtech

3. Výkaz o peněžních tocích
= PS PP a PE
+- čistý CF
 KS PP a PE

Členění čistého CF podle činností
a) provozní (hlavní)
b) investiční = P z prodeje IM, výdaje na pořízení IM, půjčky poskytnuté spřízněným osobám, splátky těchto půjček
c) finanční = změny stavu dl. Z + změny týkající se vl. jmění
Vlastní členění CF
1. Provozní CF
1 HV před zdaněním (nezahrnuje se 591 – 596)
– zisk
+ ztráta

2 Úpravy o nepeněžní operace
+ Odpisy stálých aktiv
+ Odpis pohledávek
ZS rezerv, OP, přechodných účtů A a P
Výsledek prodeje stálých aktiv
– zisk
+ ztráta
– Výnosy z dividend a podílů na zisku
Vyúčtované úroky
+ nákladové
– výnosové
∑ Čistý peněžní tok z provozní činnosti před zdaněním, změnami PK a mimořádnými položkami

3 Změny PK
ZS P z provoz. činnosti

ZS kr. Z z provoz. činnosti
ZS zásob
∑ Čistý peněžní tok z provozní činnosti před zdaněním a mimořádnými položkami
4 Placené úroky
+ přijaté
– placené
5 – Zaplacená DzP z běžné činnosti

6 P a V spojené s mimořádnými ÚP vč. DzP z mimořádné čin.
∑ Čistý peněžní tok z provozní činnosti
Čistý PK = OM – kr. cizí zdroje (včetně poměrné části dl. zdrojů – např. odpočet části úvěru)

2. Investiční CF
1 + Výdaje spojené s pořízením stálých aktiv (beru z účtů 221, 321)
2 – Příjmy z prodeje stálých aktiv (z 221, 321)
3 Půjčky a úvěry spřízněným osobám
+ půjčky
– splátky
∑ Čistý peněžní tok z investiční činnosti

3. Finanční CF
1 ZS závazků
2 Dopady změn vl. jmění na PP
+ Zvýšení PP a PE z titulu zvýšení ZJ, RF (vč. složených záloh na toto zvýšení)
– Vyplacení podílu na vl. jmění společníků
+ Peněž. dary a dotace do vl. jmění
+ Úhrada ztráty společníky
– Přímé platby na vrub fondů
Dividendy nebo podíly na zisku
– vyplacené
+ přijaté
∑ Čistý peněžní tok z finanční činnosti