5. Daňová evidence

5. Daňová evidence

Datum Doklad Text Peněž. Prostředky v hotovosti Peněž. Prostředky na bank. Účtech Průběžné položky Příjmy zahrnov. Do ZD Výdaje odčitatelné od ZD Příjmy nezahrnov. Do ZD Výdaje neodčitatelné od ZD
příjem výdej příjem výdej příjem výdej
a b c 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Peněžní deník

Příjmy daňové: tržby
Úroky
přijaté zálohy od odběratelů

Příjmy nedaňové: DPH
Přijaté půjčky
Vlastní vklad OSVČ

Výdaje daňové:
Nákup materiálu a zboží
Zálohy na materiál a zboží
Mzdy
S a ZP ke mzdám
Daň z příjmů a ze závislé činnosti(zaměstnanci)
Nájemné
Opravy
Energie
Služby
Úroky z úvěru
Bankovní poplatky

Výdaje nedaňové:
náklady na reprezentaci
Osobní použití podnikatele
DPH
Splátky půjček
Dary
Stravné nad 50%
Nákup DM

Zapisování a evidnce DPH u plátců
O dani z přidané hodnoty se v peněžním deníku zapisuje v okamžiku proběhnutí platby, ale z hlediska evidence DPH je rozhodující datum uskutečnění zdanitelného plnění (dále DUZP)

Zapisování DPH v peněžním deníku:
• DPH na vstupu (tj. nákupy) ve výdajích nezahrnovaných do ZD(sl. 10)
• DPH na výstupu (tj. prodeje) se účtuje do příjmů nezahrnovaných do ZD (sl.10)
• Odvod DPH finančnímu úřadu se účtuje jako výdaj nedaňový (sl. 10)
• Vrácení nadměrného odpočtu se účtuje jako příjem nedaňový(sl. 9)

Zapisování částečné úhrady pohledávky (resp. Závazu) do peněžního deníku
Částečná úhrada pohledávky či závazku u plátce daně z přidané hodnoty se deníku přednostně vypořádá s pohledávkou či závazkem z titulu daně z přidané hodnoty a až zbylá část se zaúčtuje do příslušného sloupce příjmů či výdajů(podle toho, čeho se platba týkala)

Průběžné položky
Průběžné položky slouží k zaznamení převodu peněžních prostředků z pokladny na běžný účet, případně k pohybu peněž mezi více běžnými účty.(V UCE tomu odpovídá 261-peníze na cestě)

Kniha pohledávek a závazků
Kniha faktur vydaných a přijatých
Základem evidence pohledávek a závazků u všech podnikatelů bude kniha přijatých a vydaných faktur, ve které bude soustředěna evidence pohledávek a závazků z běžných dodavatelsko-odběratelských vztahů.
Ostatní pohledávky a závazky
Zvláštní knihu pohledávek a závazků je možno zřídit pro neobchodní závazky a pohledávky. Jedná se například o evidenci:
• Poskytnutých a přijatých bankovních úvěrů
• Závazků popř. pohledávek k finančním úřadům = kniha daní
• Pohledávek k zaměstnancům
• Závazky z titulu zaměstnávání pracovníků, např. zúčtování hrubé mzdy, závazky ke zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení

Výpočet základu daně
Hospodářský výsledek(rozdíl daňových příjmů a výdajů v peněžním deníku) musí být upraven o nepeněžní operace dle zákona o daních z příjmům.
Mezi nepeněžní operace upravující základ daně patří například:
• Roční odpisy dlouhodobého majetku
• Zůstatková cena vyřazeného dlouhodobého majetku
• Poměrná část nájemného z finačního leasingu
• Tvorba a čerpání zákoných rezerv